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                    公司注冊須知:最新十大稅收優惠政策

                    文章來源:誠量會計 發布時間:2018-03-25 09:58:48 閱讀量:123

                       

                    企業所得稅法的稅收優惠方式包括:

                    稅基式:加計扣除、加速折舊、減計收入; 稅率式:優惠稅率等;

                    稅額式:免稅、減稅、稅額抵免。

                     

                    一、免征與減征優惠
                    (一)從事農、林、牧、漁業項目的所得:
                    1.免稅:直接從事農、林、牧、漁業項目的所得
                    2.減半征收企業所得稅:
                    (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
                    (2)海水養殖、內陸養殖。
                    【例題?單選題】企業從事下列項目取得的所得中,免征企業所得稅的是()。
                    A.花卉種植 B.蔬菜種植
                    C.海水養殖 D.內陸養殖
                    『正確答案』B
                    『答案解析』企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:
                    (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
                    (2)海水養殖、內陸養殖。

                    (二)定期減免:3免3減半
                    1.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起3免3減半。
                    2.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起3免3減半。
                    說明:企業投資經營符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定條件和標準的公共基礎設施項目,采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等)建設,凡同時符合以下條件的,可按每一批次為單位計算所得,并享受企業所得稅“3免3減半”優惠:
                    (1)不同批次在空間上相互獨立;
                    (2)每一批次自身具備取得收入的功能;
                    (3)以每一批次為單位進行會計核算,單獨計算所得,并合理分攤期間費用。
                    (三)符合條件的技術轉讓所得
                    居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

                    【提示1】技術轉讓的范圍:居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5年以上非獨占許可使用權等。
                    【提示2】技術轉讓所得=技術轉讓收入入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤銷期間費用 技術轉讓收入:不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
                    【提示3】不得享受此優惠情形:如100%關聯方之間技術轉讓所得;禁止出口和限制出口技術轉讓所得;未單獨核算技術轉讓所得。東莞誠量會計,專注稅務籌劃


                    二、高新技術企業優惠

                    (一)國家需要重點扶持的高新技術企業:減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅。

                    【提示】了解認定的6個條件。

                    (二)高新技術企業境外的所得優惠政策
                    認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業,其來源于境外的所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

                    三、小型微利企業優惠

                    (一)減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅。 1.微利企業的條件:年應納稅所得額不超過30萬元
                    【提示】2017年7月1日調整為50萬元,不影響考試。
                    2.小型企業的條件:
                    企業類型 從業人數 資產總額
                    工業企業 不超過100人 不超過3000萬元
                    其他企業 不超過80人 不 超過1000萬元
                    (二)所得減按50%計入應納稅所得額
                    自2015年10月1日起至2017年12月31日,對小型微利企業所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
                    (三)無論是查賬征收企業、還是核定征收企業,符合條件的,均可享受小型微利企業的稅收優惠;
                    (四)非居民企業(僅就境內所得負有納稅義務),不適用小型微利企業的規定。

                    四、加計扣除優惠
                    (一)研究開發費:未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
                    【提示1】加計扣除屬于納稅調減項目,不影響會計利潤。
                    【提示2】現在執行的是財稅〔2015〕119號《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》,教材為舊政策。
                    【提示3】2017年7月1日提高加計比例,不影響考試。
                    (二)企業安置殘疾人員所支付的工資
                    企業安置殘疾人員所支付工資費用,在據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
                    【提示】屬于納稅調減項目,一不影響會計利潤,二不影響計算三項經費的工資總額。

                    五、加速折舊優惠
                    (一)可采用加速折舊方法的固定資產:
                    1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產。
                    2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
                    【解析1】采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;
                    【解析2】加速折舊可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

                    (二)加速折舊的特殊規定:
                    依據:《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、
                    《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、以及財稅【2015】106號。
                    1.對指定6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法:
                    (1)生物藥品制造業;
                    (2)專用設備制造業;
                    (3)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業;
                    (4)計算機、通信和其他電子設備制造業;
                    (5)儀器儀表制造業;
                    (6)信息傳輸、軟件和信息技術服務業等。
                    2.對所有行業企業:2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,
                    (1)單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;
                    (2)單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
                    (包括:6個行業的小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備) 3.對所有行業企業:持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
                    4.對指定4個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法: 輕工、紡織、機械、汽車。要求:固定資產投人使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。
                    5.對6個行業+4個領域重點行業小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元(含)的,允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的,允許縮短折舊年限 或采取加速折舊方法。

                    六、減計收入優惠

                    綜合利用資源,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。

                    七、稅額抵免優惠

                    企業購置并實際使用《優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
                    【提示1】專用設備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額;無法抵扣的進項稅額,計入專用設備投資額(取得普通發票,專用設備投資額為普通發票上價款)。
                    【提示2】專用設備正常計提折舊。
                    【提示3】企業購置上述設備在5年內轉讓、出租的,停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

                    八、非居民企業優惠

                    (一)減征:在我國境內未設機構場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,減按10%的所得稅稅率征收企業所得稅。

                    (二)免稅:
                    1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
                    2.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
                    3.經國務院批準的其他所得。

                    九、西部大開發稅收優惠

                    對設在西部地區國家鼓勵類產業企業,在2011年1月1日至2020年12月31日期間,減按15%的稅率征收企業所得稅。

                    十、地方政府債券利息所得

                    對企業取得的2009年及以后發行的地方政府債券利息所得,免征企業所得稅。
                    【例題?多選題】下列利息所得中,免征企業所得稅的有( )。
                    A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
                    B.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得
                    C.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得
                    D.外國銀行的中國分行向中國居民企業提供貸款取得的利息所得

                    『正確答案』ABC

                    『答案解析』非居民企業取得下列所得免征企業所得稅:(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;(3)經國務院批準的其他所得。

                     

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